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纺织服装行业简评:个税法重大变革 调高起征点+优化税率级距+新增专项附加扣除 减负促销费

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据新华社报道,个人所得税法修正案草案于6 月19 日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这是个税法自1980 年出台以来第七次大修,最重要的变化是将个税起征点由每月3500元提高至每月5000 元(每年6 万元),此外还包括对部分劳动性所得实行综合征税、优化调整税率结构、设立专项附加扣除等系列变动。

这是继2018 年5 月1 日增值税率调减之后,政府对于三大主要税种的又一大力改革。此次个税调整使得居民个税总体上都有不同程度下降,有利于刺激消费增加,提升生活水平,尤其中等以下收入群体税负下降更明显,受益更多。

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简评

个税迎根本性变革,六大方面促个人税负调减

据财政部部长刘昆对《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》所作说明,本次个税改革将主要体现在以下六大方面:

1、完善有关纳税人的规定。本次修正草案中借鉴国际惯例,明确引入居民个人和非居民个人的概念,并将在中国境内居住的时间这一判定标准,由现行的是否满1 年调整为是否满183 天,以更好地行使税收管辖权。

2、对部分劳动性所得实行综合征税。现行个人所得税法采用分类征税方式,应税所得分为11 类。草案将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4 项劳动性所得(以下称综合所得)纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率,居民个人按年合并计算个人所得税,非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。

3、优化调整税率结构。以现行工资、薪金所得税率为基础,将按月计算调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,大幅扩大10%税率的级距,相应缩小25%税率的级距。30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

4、提高综合所得基本减除费用标准,草案个税起征点由3500 元/月提高到5000 元/月(6 万元/年)。

5、设立专项附加扣除。草案增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

6、增加反避税条款。草案针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

中低收入群体更加受益,利好促进消费,关注专项附加扣除提升改善弹性提高个税起征点和扩大低税率级距无疑是此次个税法改革的重中之重,将对居民个体所得税负担带来明显影响。上一次提升起征点是2011 年从2000 元升至3500 元,今年李克强总理在政府工作报告中提出要提高个人所得税起征点,此次落实反映了政府通过减税以提高居民可支配收入,刺激消费,扩大内需。从具体规定看,起征点由3500 元/月提高到5000 元/月加上三档低税率级距扩大,对于现行25%税率以下(即扣除三险一金后月收入在38500 元以下)的工薪阶层减税效果更明显。

据新华网初步测算,不考虑专项附加扣除的变化,月收入在5000 元及以下、5000-2 万元、2 万至8 万元、8 万元以上的个人个税降幅分别为100%、50%+、10%-50%、10%以下。假设三险一金扣除2000 元/月,月收入1 万元时,改革后个税由345 元降至90 元,降幅超70%;月收入2 万、5 万元时,个税分别下降55%、25%。

而在考虑专项附加扣除后,税负还将进一步下降。因此此次调整对于中低收入群体个税减负带来实质利好,进一步助力三四线城市加速消费升级。

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不过从规模上看,预计此次个税调减对刺激消费影响尚有限。我国个税总额逐年增长,2017 年达11966 亿元,同比增长18.6%,但占税收总额比例只有8%。从测算结果看,综合居民收入提升,假设减税幅度达到20%,则个税减少额约2400 亿元。按2017 年全国居民人均消费支出占人均可支配收入比例约70%折算,减少的2400亿个税转换为消费增长约1680 亿元。假设其中50%流入社会消费品零售,则社零增加约840 亿元,而2017 年社零总额达36.6 万亿,增值只占约0.23%,整体影响不大,提振居民零售消费效果预计有限。

但是值得关注的是专项附加扣除的增加,子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除与群众生活密切相关。在消费升级、房价高企、老龄化及子女教育成本提升等影响下,这些支出对人民带来的经济压力不断加大,成为其他消费的主要挤出因素。如果后续细化政策扣除力度较大,则预计这些专项附加扣除将对个税调减带来较大弹性,助力对消费的促进作用。

投资建议:后续细化政策不确定性;各项改革实施效果不及预期;宏观经济增速减缓影响消费风险;国际贸易环境不稳定风险。


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2019-05-24

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